Contabilidade Entradas Stock Opções

Como fazer as entradas de contabilidade para opções de ações. Como os planos de opção de ações são uma forma de compensação, princípios de contabilidade geralmente aceitos ou GAAP, exige que as empresas para registrar as opções de ações como despesa de remuneração para fins contábeis Em vez de registrar a despesa como o preço atual, A empresa deve calcular o valor justo de mercado da opção de compra de ações O contador, em seguida, registrar os lançamentos contábeis para registrar a despesa de remuneração, o exercício de opções de ações ea expiração de stock options. Initial Value Calculation. Businesses pode ser tentado a gravar ações Ao preço atual das ações No entanto, opções de ações são diferentes GAAP exige que os empregadores para calcular o valor justo da opção de ações e despesa de compensação de registro com base neste número As empresas devem usar um modelo matemático de precificação projetado para avaliar ações O negócio também deve reduzir o valor justo Da opção por perda de estoque estimada Por exemplo, se o busi Ness estima que 5 por cento dos empregados perderá as opções de ações antes que eles coletam, o negócio registra a opção em 95 por cento de seu valor. Entradas de despesa periódica. Em vez de registrar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, Deve espalhar a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção Por exemplo, digamos que um funcionário recebe 200 ações de ações valorizadas pelo negócio em 5.000 que vests em cinco anos Cada ano, o contador debita a despesa de compensação para 1.000 e credita as opções de ações Equity conta para 1,000.Exercise de Options. Accountants necessidade de registrar uma entrada de diário separada quando os empregados exercem opções de ações Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu do vesting e quanto do estoque foi exercido Por exemplo, digamos O empregado do exemplo anterior exerceu metade de suas opções de ações totais a um preço de exercício de 20 a ação O total de caixa recebido é 20 multiplicado por 100 ou 2.000 O contador debita em dinheiro para 2.000 debita uma conta de ações de equidade de ações para a metade do saldo da conta, ou 2.500 e créditos a conta de ações para 4.500.Expired Options. A um funcionário pode deixar a empresa antes da data de aquisição E ser forçado a perder suas opções de ações Quando isso acontece, o contador deve fazer um lançamento no diário para reetiquetar o patrimônio como opções de ações expiradas para fins de balanço Embora o valor permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que eles não estarão emitindo Estoque para o empregado a um preço descontado no futuro Diga que o empregado no exemplo anterior deixa antes de exercitar qualquer das opções O contador debita a conta de equidade de opções de ações e credita a conta de equidade de opções de ações vencidas. Por David Harper Relevância acima Fiabilidade Não iremos revisitar o acalorado debate sobre se as empresas deveriam gastar opções de ações para funcionários No entanto, devemos estabelecer duas coisas: Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira FASB queriam exigir opções de despesas desde o início dos anos 1990. Apesar da pressão política, despesas tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu por causa da Em segundo lugar, entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando Eles incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo Os custos relatados nas demonstrações financeiras alcançam o padrão de confiabilidade quando são medidos de forma imparcial e precisa. Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes se chocam O quadro contabilístico Rk Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir com confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Os oponentes da despesa priorizam a confiabilidade, Não pode ser medido com precisão consistente FASB quer dar prioridade à relevância, acreditando que ser aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Disclosure necessário, mas não reconhecimento por agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não o reconhecimento Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como despesa na demonstração de resultados, onde reduziriam o lucro ou lucro líquido informado. De lucro por ação - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer opções como Centenas já fizeram. Na demonstração de renda.1 Basic EPS 2 Diluído EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é potencial Diluição Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções antigas concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias a qualquer momento Isto se aplica não apenas a opções de ações, mas também a dívida conversível e alguns derivativos Diluído EPS tenta Para capturar esta diluição potencial usando o método de estoque de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também tem 10.000 opções em circulação que estão todos no dinheiro Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque Desde então aumentou para 20.Básico EPS ações líquidas de renda líquida é simples 300.000 100.000 3 por ação EPS diluído usa o método de tesouraria-estoque para responder a seguinte pergunta hipoteticamente, como m No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa um lucro extra de exercício de caixa de 7 Por opção, mais um benefício fiscal O benefício fiscal é dinheiro real, porque a empresa consegue reduzir sua receita tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos detentores de opções que irão Pagar imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vemos como 100.000 ações ordinárias tornam-se 103.900 ações diluídas sob o método de ações do Tesouro, que, lembre-se, é baseado em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro-próprio isso acrescenta 10.000 commo N ações para a base Mas a empresa recebe receita exercício de exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício fiscal em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por Opção para um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, assumimos que todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra volta 6.100 partes. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria Apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui está a fórmula real, onde M preço de mercado atual, E preço de exercício, T taxa de imposto e N número de opções exerced. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Nós Analisaram como o EPS diluído capta o efeito de opções em circulação ou antigas em dinheiro concedidas em anos anteriores Mas o que fazemos com as opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo o exercício p Arroz é igual ao preço das ações, mas são caros, no entanto, porque eles têm valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o lucro líquido Denominador do índice de EPS, adicionando ações, despesas pro forma reduz o numerador de EPS Você pode ver como despesas não duplica a contagem como alguns sugeriram diluído EPS incorpora antigas concessões de opções, enquanto pró-forma despesas incorpora novos subsídios. Revisamos os dois principais modelos , Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas desta série, mas seu efeito é, geralmente, produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço da ação Embora a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é muito detalhada , O título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas para estimar o valor justo da opção no momento da concessão e registro reconhecer Que a despesa na declaração de renda Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética que olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simulam o exercício de opções concedidas anteriormente. Segundo, assumimos ainda que foram outorgadas 5.000 opções no ano corrente. Suponhamos que nosso modelo estima que elas valem 40 do preço das ações, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de gastar os 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Enquanto nosso EPS seria subestimado. Inversamente, se o estoque fêz melhor do que esperado, nossos números do EPS estariam overstated porque nossa despesa estêve girada para ser undertated. Employee Stock Compensation. Learning Objective. Explain como as opções conservadas em estoque do empregado trabalham e como Uma empresa registaria a sua emissão. Opções, como o seu nome implica, não têm de ser exercidas O titular da opção idealmente deve exercê-lo quando o preço de mercado s de ações sobe mais alto que o preço de exercício da opção s Quando isso ocorre, Lucros obtendo as ações da empresa a um preço abaixo do mercado. Um ESO tem características que são diferentes das opções negociadas em bolsa, como um preço de exercício não padronizado e quantidade de ações, um período de vesting para o empregado e a realização exigida do desempenho O valor justo de uma opção na data de concessão deve ser estimado usando um modelo de precificação de opções, como o modelo Black Scholes ou um modelo binomial. Uma despesa de remuneração periódica é rep O preço fixo em que o proprietário de uma opção pode comprar no caso de uma chamada ou vender no caso de um colocar o título subjacente ou Um pagamento por trabalho feito salários, salário, emolument. A período de tempo um investidor ou outra pessoa detentora de um direito a algo deve esperar até que eles são capazes de exercer plenamente os seus direitos e até que esses direitos não podem ser tirados. Oferece opções de ações com vencimento em três anos As opções de ações têm um valor total de 150.000 e é para 50.000 ações de ações a um preço de compra de 10 O valor nominal de ações é 1 O lançamento em diário para despesas as opções de cada período seria Compensação Despesa 50.000 Capitais de Participação Adicionais, Opções de Compra de Ações 50.000 Esta despesa será repetida para cada período durante o plano de opções Quando as opções forem exercidas, a empresa receberá dinheiro de 500.000 50.000 ações em 10% Eu tenho que ser reduzido pelo montante creditado ao longo do período de três anos Ações ordinárias vão aumentar em 50.000 50.000 ações em 1 valor nominal E capital integralizado em excesso de par deve ser creditado para equilibrar a transação O lançamento no diário seria Cash 500.000 Capital de Pagamento Adicional, Opções de Ações 150.000 Ações Ordinárias 50.000 Capital de Pagamento Adicional, Excesso de Par 600.000.Definição de Opções de Ações do Empregado. Uma opção de compra de ações do empregado ESO é uma opção de compra de call sobre as ações ordinárias de uma empresa, Empresa a um empregado como parte do pacote de remuneração do empregado O objetivo é dar aos funcionários um incentivo para se comportar de forma a impulsionar o preço das ações da empresa Os ESOs são oferecidos principalmente à administração como parte de seu pacote de remuneração dos executivos Eles também podem ser oferecidos A pessoal não-executivo, especialmente por empresas que ainda não são rentáveis ​​e têm poucos outros meios de compensação Opções, como o seu nome indica, não têm de ser exercidas O holde R da opção idealmente deve exercê-lo quando o preço de mercado de ações sobe mais alto que o preço de exercício da opção s Quando isso ocorre, o titular de opção lucros adquirindo as ações da empresa a um preço abaixo do mercado. General Foods Common Stock Certificate. Publicly empresas negociadas Podem oferecer opções de ações a seus empregados como parte de sua compensação. As características de ESOs. As OSOs têm várias características diferentes que as distinguem das opções de compra negociadas em bolsa. Não há preço de exercício padronizado e geralmente é o preço atual das ações da empresa em O tempo de emissão Às vezes, uma fórmula é usada, como o preço médio para os próximos 60 dias após a data de concessão Um funcionário pode ter opções de ações que podem ser exercidas em diferentes épocas do ano e para diferentes preços de exercício. A quantidade de ações Oferecidos pelos ESOs também não é padronizado e pode variar. Um período de aquisição geralmente precisa ser cumprido antes que as opções possam ser vendidas ou transferidas, por exemplo, 20 das opções são adquiridas a cada ano Por cinco anos. Objetivos de desempenho ou lucro pode ser necessário cumprir antes de um empregado exerce suas opções. Data de validade é geralmente um máximo de 10 anos a partir da data de emissão. Os pedidos são geralmente não transferíveis e deve ser exercido ou permitido expirar sem valor em Dia de vencimento Isto deve encorajar o detentor a vender suas opções antecipadamente se for rentável fazê-lo, uma vez que existe um risco substancial de que os ESOs, quase 50, atingem sua data de vencimento com um valor inútil. Visto que os ESOs são considerados um contrato privado entre um empregador E seu empregado, as edições tais como o risco de crédito incorporado, o arranjo da compensação, e a liquidação das transações devem ser endereçadas. Um empregado pode ter o recurso limitado se a companhia puder entregar o estoque em cima do exercício da opção. As vantagens fiscais não disponíveis para as suas contrapartes negociadas em bolsa. Contabilização e avaliação de opções de compra de ações do ESOs. Employee têm de ser passadas em US GAAP nos EUA. A partir de 2006, o In O Conselho de Normas de Contabilidade IASB e o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira FASB concordam que o valor justo de uma opção na data de concessão deve ser estimado usando um modelo de precificação de opções A maioria das empresas públicas e privadas aplica o modelo Black Scholes. 350 empresas divulgaram publicamente o uso de um modelo binomial na Securities and Exchange Commission SEC arquivamentos Três critérios devem ser satisfeitos ao selecionar um modelo de avaliação. O modelo é aplicado de forma consistente com o objetivo de mensuração do valor justo e outros requisitos do FAS123R. is Com base na teoria econômica financeira estabelecida e geralmente aplicada no campo. E reflete todas as características substantivas do instrumento ou seja, pressupostos sobre volatilidade taxa de juros rendimento de dividendos etc. Uma despesa de compensação periódica é registrada pelo valor da opção dividida pelo período de aquisição do empregado A despesa de compensação é debitada e relatada no resultado T Também é creditado a uma conta adicional de capital integralizado na seção de patrimônio do balanço. Deseja acesso a questionários flashcards destaques e mais. Acesse o conjunto completo de recursos para este conteúdo em um curso auto-guiado.